会计学《审计学》课程教学大纲

课程代码：150468

课程名称：审计学／Auditing

学时学分：64学时/4学分

适用专业：会计学专业

开课部门：经济管理系

 

一、课程定位

（一）课程性质

《审计学》是会计学专业的一门学科专业课程，属于会计学专业的专业核心课程之一。

（二）课程在人才培养过程中的作用

本课程以审计理论、审计基本方法和程序为教学重点，以注册会计师审计为中心线索，目的是为员工提供独立审计知识、能力与素养方面的教育，使员工掌握相应的审计知识，并能掌握审计的基本技能。《审计学》课程的任务是通过本课程的学习，使员工明确审计的性质和职能，比较全面地了解我国独立审计准则的内容和要求，掌握各种审计方法和审计程序，具备基本的审计实务操作能力。

（三）本课程与其它课程关系

《审计学》课程内容包括审计基础理论和独立审计。《审计学》课程的先修课程有《中级财务会计》、《税法》、《经济法》、《会计学认识实习》、《会计学专业实习》等课程，上述课程为本课程学习提供理论基础知识。《审计学》的后续课程为《会计员工产实习》等。《审计学》课程的理论学习和课内实践为员工进行审计模拟、进入会计师事务所实习打下了良好的理论和实践基础。

二、教学目标

（一）知识目标

通过本门课程的学习，员工应掌握审计环境、审计原理、审计实务三方面的知识结构，其中审计环境部分包括审计的概念、分类、职能以及审计组织和审计规范体系等；审计原理包括审计目标、审计证据、审计程序、审计工作底稿、审计报告、审计计划、审计风险等；审计实务包括五大循环的风险评估、控制测试、实质性程序等。（二）能力目标

通过本课程的学习，员工应掌握基本的审计实践能力，从确定重要性水平、评估审计风险、编制审计计划到开展控制测试、针对各个报表项目实施实质性程序再到出具审计报告。

（三）素质目标

通过本课程的学习，使员工形成严谨的审计逻辑思维，恪守独立客观公正的职业道德准则，具备实事求是的客观态度，一丝不苟的精神和吃苦耐劳的品质，具有较强的责任意识、法治意识。

三、教学内容与基本要求

第一章   审计概论

1.教学内容

第一节 审计的产生与发展

（1）我国审计的产生与发展

（2）西方审计的产生与发展

（3）审计产生的客观依据

第二节 审计的概念和特征

   （1）审计定义

   （2）审计特征

第三节 审计的职能和作用

（1）审计的职能

（2）审计的作用

第四节 审计的种类

（1）按内容和目的分类

（2）按主体分类

2.重点难点

重点：审计的概念和职能、审计的种类

难点：理解审计关系产生的前提

3.基本要求

了解审计的历史发展过程和体系，理解审计的概念、性质以及审计的目标、对象、职能，掌握审计的分类。

4. 教学方法

本章主要采用讲授法，对审计产生与发展的前提条件、审计的发展历史、审计的概念和特征、审计的分类等进行讲授，启发员工思考审计的本质是什么。

第二章 我国民间审计组织及执业规范体系

    1.教学内容

第一节 民间审计组织

（1）会计师事务所

（2）注册会计师

（3）民间审计的业务范围

第二节 注册会计师职业道德

（1）职业道德

第三节 审计业务对独立性的要求

（1）独立性的内涵

（2）独立性原则的运用

第四节  注册会计师审计准则

2.重点难点

重点：审计业务对独立性的要求

难点：审计业务对独立性的要求

3.基本要求

了解民间审计的组织形式，注册会计师审计准则的框架结构；理解注册会计师的职业道德要求以及审计业务对独立性的要求。

4.教学方法

    本章主要采用讲授法，对民间审计组织的形式以及业务内容、注册会计师的执业规范体系等知识点进行讲授，并结合案例对独立性和审计准则两大知识点展开案例教学。

第三章 审计目标

    1.教学内容

第一节 财务报表审计的总目标

（1）合法性

（2）公允性

第二节 管理层认定与审计具体目标

（1）管理层认定的含义

（2）管理层认定的内容

（3）具体审计目标

（4）管理层认定与审计目标、审计程序的关系

第三节 审计程序与审计目标的实现

（1）审计过程

（2）审计证据的收集方法（八大程序）

2.重点难点

重点：管理层认定，审计总目标，审计具体目标，审计证据的收集方法

难点：管理层认定

3.基本要求

理解解财务报表审计的总目标、管理层认定，掌握审计具体目标的确定以及审计证据的收集方法。

4.教学方法

    本章主要采用讲授法，对审计目标、管理层认定、审计程序等知识点进行传授，在管理层认定知识点教学中结合使用讨论法。

第四章 审计证据与审计工作底稿

1.教学内容

第一节 审计证据

（1）审计证据的含义

（2）审计证据的特征

（3）审计证据的分类

（4）收集审计证据的途径

（5）审计证据的鉴定

第二节 审计工作底稿

（1）审计工作底稿的含义

（2）审计工作底稿的内容

（3）审计工作底稿的格式

（4）审计工作底稿的编制方法

（5）工作底稿的复核

2.重点难点

重点：审计证据的特征，种类，收集方法

难点：审计证据的鉴定

3.基本要求

了解审计工作底稿的结构，内容和作用，掌握审计证据的类型，特点和获取方法。

    4.教学方法

本章主要采用讲授法，对审计证据的特征、种类、收集方法以及审计工作底稿的编制、复核等内容进行传授，在审计工作底稿的编制环节采用实务模拟的教学方法，让员工掌握工作底稿的编制。

第五章  计划审计工作

    1.教学内容

第一节 初步业务活动

（1）初步业务活动的内容

（2）业务约定书

第二节 总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

（2）具体审计计划

（3）审计计划的编制

（4）审计计划的审核

第三节 重要性

（1）重要性的含义

（2）重要性的运用范围

（3）重要性的运用

2.重点难点

重点：重要性含义，运用和审计风险

难点：重要性含义，运用

3.基本要求

理解审计重要性的概念，掌握审计重要性的计算和应用，掌握审计计划的编制。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法，对审计计划的各个环节、重要性的含义等知识点进行传授，在“重要性的运用”这部分的教学中插入案例，便于员工更好地掌握本部分内容。

第六章 重大错报风险的评估与应对

1.教学内容

第一节 审计风险含义及其构成

（1）审计风险含义

（2）审计风险模型

（3）重大错报风险、检查风险

（4）风险评估程序

（5）了解被审计单位及其环境

（6）内部控制含义

（7）内部控制要素

（8）了解内部控制方法、内容

（9）评估重大错报风险的审计程序

第二节 针对重大错报风险的应对措施

（1）进一步审计程序的含义

（2）进一步审计程序的性质

（3）进一步审计程序时间和范围

    第三节 内部控制测试

（1）控制测试含义

（2）控制测试的条件

（3）控制测试性质、时间和范围

第四节 实质性程序

（1）实质性程序的含义

（2）实质性程序的性质、时间、范围

2.重点难点

重点：风险评估程序；控制测试；实质性程序

难点：风险评估程序

3.基本要求

了解审计风险的含义、内部控制的概念和基本要求，理解审计风险模型、掌握风险评估程序、控制测试和实质性测试的程序

4.教学方法

本章主要采用讲授法，结合讨论法对风险评估和风险应对的各个知识点进行教学。

第七章 货币资金审计

1.教学内容

第一节 分项审计与业务循环审计

（1）分项审计

（2）业务循环审计

第二节 货币资金概述

（1）货币资金循环的主要凭证和会计记录

（2）货币资金与业务循环的关系

第三节  库存现金审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

第四节 银行存款审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

2.重点难点

重点：库存现金盘点，银行存款函证，检查银行存款余额调节表等实质性程序

难点：库存现金，银行存款实质性测试

3.基本要求

    了解货币资金的内部控制，掌握库存现金，银行存款的实质性测试。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法与模拟实践教学法。对业务循环审计法、货币资金的内部控制、实质性程序等进行传授；同时设计案例企业的会计资料，让员工运用所学的审计程序对货币资金审计活动，并编制审计工作底稿，便于员工掌握各项审计程序的运用。第八章销售与收款循环审计

1.教学内容

第一节 销售与收款循环概述

（1）销售与收款循环的主要业务活动

（2）该循环产生的主要凭证，会计记录

第二节 营业收入审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

第三节 应收账款与坏账准备审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

2.重点难点

重点：收入截止测试，应收账款函证，账龄分析等程序

难点：营业收入，应收账款项目的实质性测试

3.基本要求

    了解销售与收款循环的主要业务活动及产生的主要凭证，熟练掌握销售与收款循环的控制测试和营业收入，应收账款与坏账准备等账户的实质性测试。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法与模拟实践教学法相结合。对销售与收款循环的内部控制、实质性程序等进行传授；同时设计案例企业的会计资料，让员工运用所学的审计程序对营业收入、应收账款等项目开展审计活动，编制审计工作底稿，便于员工掌握各项审计程序的运用。

第九章  购货与付款循环审计

1.教学内容

第一节 购货与付款循环审计概述

（1）购货与付款循环的主要业务活动

（2）该循环产生的主要凭证，会计记录

第二节 应付账款审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

第三节 固定资产和累计折旧审计

（1）审计目标

（2）实质性程序

2.重点难点

重点：固定资产，应付账款等账户的实质性测试

难点：固定资产，应付账款等账户的实质性测试

3.基本要求

   了解购货与付款的主要业务活动及产生的主要凭证，熟练掌握购货与付款循环的控制测试和固定资产，应付账款等账户的实质性测试。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法与模拟实践教学法相结合。对购货与付款循环的内部控制、实质性程序等进行传授；同时设计案例企业的会计资料，让员工运用所学的审计程序对应付账款等项目开展审计活动，编制审计工作底稿，便于员工掌握各项审计程序的运用。

第十章 生产与费用循环审计

1.教学内容

第一节 生产与费用循环审计概述

（1）生产与费用循环的主要业务活动

（2）该循环产生的主要凭证，会计记录

第二节 存货审计

（1）成本审计

（2）存货监盘

（3）存货计价审计

（4）截止测试

2.重点难点

重点：存货的监盘，计价和截止测试，成本测试

难点：存货的监盘，截止测试

3.基本要求

    了解生产与费用的主要业务活动及产生的主要凭证，熟练掌握存货项目的实质性测试。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法与模拟实践教学法相结合。对生产与费用循环的内部控制、实质性程序等进行传授；同时设计案例企业的会计资料，让员工运用所学的审计程序对存货等项目开展审计活动，编制审计工作底稿，便于员工掌握各项审计程序的运用。

第十一章  完成审计工作与出具审计报告

1.教学内容

第一节 完成审计工作

审计差异汇总、试算平衡、质量控制复核，评价审计结果

第二节 审计报告概述

    审计报告定义和作用，审计报告的类型、审计意见的形成

第三节 审计报告的要素

    标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等

第四节 标准审计报告

出具标准审计报告的条件、标准审计报告的格式

第五节  非标准审计报告

    非无保留意见的审计报告、审计报告的强调事项段

2.重点难点

重点：审计差异汇总、试算平衡、审计报告的内容，格式与意见类型的确定

难点：出具何种意见类型的判断

3.基本要求

理解审计报告的涵义，种类及作用，掌握审计意见的判断以及审计报告的编写，为实施终结审计与编写审计报告奠定基础。

    4.教学方法

    本章主要采用讲授法，对审计差异汇总、试算平衡、质量控制复核、审计报告的分类、审计报告的编制、审计意见的确定等进行传授。

   四、课程内实践教学内容与要求

     本课程内实践教学内容共计16学时，应开设实践（实验）项目4个。

课内实验一：货币资金实质性测试

实验目标：掌握库存现金、银行存款的审计程序，学会编制相应的审计工作底稿。

实验内容：按照规范进行被审计单位的库存现金、银行存款账户的审计，并填制审定表、现金盘点核对表、银行询证函、大额现金收支检查表、银行存款大额收支检查表、现金收支截止测试表、银行存款截止测试表等。

课内实验二：营业收入、应收账款实质性测试

实验目标：掌握营业收入、应收账款的审计程序，学会编制相应的审计工作底稿。

实验内容：按照规范对被审计单位的营业收入、应收账款账户的审计，执行相应的审计程序，并填制各项目的审定表、明细表、应收账款账龄分析表、企业询证函、营业收入检查情况表、应收账款函证汇总表、应收账款替代程序表、营业收入截止测试表等。

课内实验三：应付账款项目实质性测试

实验目标：掌握应付账款的审计程序，学会编制相应的审计工作底稿。

实验内容：按照规范进行被审计单位的应付账款账户的审计，实施相应的审计程序，在此基础上填制应付账款审定表、应付账款明细表、企业询证函、应付账款检查情况表等。

课内实验四：存货项目实质性测试

实验目标：掌握存货的审计程序，学会编制相应的审计工作底稿。

实验内容：按照规范进行被审计单位的存货项目的审计，实施相应的审计程序，在此基础上填制存货审定表、存货明细表、存货计价测试表、存货入库截止测试表等工作底稿。

五、课程学时分配（以章节为单位）

   六、推荐教材和教学参考书

1.推荐教材：《新编审计学》殷文玲，魏作朋，米莉编，北京交通大学出版社出版，2015年7月第一版;

2. 教学参考书：《审计》（注册会计师全国统一考试辅导教材），中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2015年3月第1版。

3.教学参考书：《中国注册会计师独立审计准则2010 》，中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2011年3月第1版。

 

   七、考核方式

本课程是考试课，考核主要采用笔试方式进行。总成绩分为平时成绩和期末成绩两项。平时成绩根据员工的出勤、作业完成或课堂讨论回答情况、期中考试成绩进行评定，占总成绩的50%。期末考试成绩（卷面成绩）主要考查员工对基础知识的掌握程度、分析案例的逻辑能力，占总成绩的50%。设置平时成绩及格线、期末考核成绩及格线，两个及格线均达到的员工通过课程考核。平时成绩及格、期末考核成绩不及格者，总成绩按期末成绩记载为不及格。

考核说明：

1．课程的成绩评定由期末考核成绩、平时成绩组成，期末考核成绩占总成绩的50％，平时成绩占50％。设置平时成绩及格线、期末考核成绩及格线，两个及格线均达到的员工通过课程考核。平时成绩及格、期末考核成绩不及格者，总成绩按期末成绩记载为不及格。

2．课程考核方式为考试。考核形式采用笔试、开卷、闭卷、撰写大型作业的方式进行。具体采用何种考核形式，由教研室和任课教师根据课程教学要求设计的考核方案确定。

3．考试课程成绩评定采用百分制记分。

考试题型指填空、判断、选择、简答、计算等。每份试卷要求题型不少于四种，各种题型的分值分布要合理。

命题必须根据教学大纲要求体现本门课程主要内容。试题要体现主要内容与一般内容相结合，覆盖面要宽。

命题要体现既考知识，又考能力，要求试卷中考查员工基本知识、基本理论、基本技能的试题分值占60%左右，比较灵活且有一定难度，重点考查员工综合应用能力的试题分值占40%左右。

命题时要体现各章节学时的比例与各章节考试分值的比例基本一致。